Декларация 3-НДФЛ (за 3 года, за 2016 год)

В каких случаях необходимо представление отчетности по форме 3-НДФЛ:

  • При заявлении налогового вычета (любого) через налоговый орган;
  • При реализации имущества, находившегося в собственности менее 3-х лет (если оно приобретено до 2016 года) или пяти лет (если позже 2016 года)
  • При декларировании доходов ИП, применяющим ОСНО.

Рассмотрим особенности представления новой формы 3-НДФЛ за 2016 год по каждому указанному выше основанию с образцами заполнения.

status-check

БЛАНК 3 НДФЛ ЗА 2016 ГОД

Приказом ФНС от 10 октября 2016 № ММВ-7-11/552@ утверждена новая форма декларации по подоходному налогу и порядок заполнения 3 НДФЛ за 2016 год. В прежнюю форму декларации были внесены следующие изменения:

1.Изменены штрих-коды всех страниц документа, расположенные в левом верхнем углу.

Обратите внимание, что налоговая декларация 3 НДФЛ за 2016 год должна быть принята налоговым органом даже, в случае, если на ней отсутствует двухмерный штрих-код. Отсутствие этого  кода не может быть основанием для отказа в приеме декларации. Аналогичная позиция изложена в Письме ФНС РФ от 18 апреля 2014 г. № ПА-4-6/7440.

2.В раздел 2 «Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке» добавлено поле «002», где необходимо указать вид полученного за год дохода:

  • “1”  если доход получен в виде дивидендов;
  • “2” при получении прибыли от контролируемых зарубежных организаций;
  • “3” по всем иным доходам (заработной плате, доходам от продажи имущества и т.д.).

Обратите внимание, что если в отчетном периоде (году) был получен доход нескольких видов, то форма 3 НДФЛ за 2016 год должна содержать то же количество листов Раздела 2, что и видов дохода.

3.Сумму уплаченного в налоговом периоде торгового сбора теперь необходимо отображать по строке 091, а не 123, как было ранее (актуально для ИП);

4.В строку 040 раздела 2 включают суммы соцвычетов, предоставленных в отчетном периоде работодателем (раньше эти суммы в данной строке не отображались);

5.При заполнении листа А добавлен новый вид дохода: 09 – Доход от продажи недвижимого имущества и долей в нем, определенный исходя из кадастровой стоимости этого объекта, умноженной на понижающий коэффициент 0,7;

Код «09» необходимо указать, если сумма сделки по продаже недвижимости существенно (на 30 и более процентов) ниже установленной кадастровой стоимости. Например, кадастровая стоимость квартиры равна 20 млн. руб. Если сумма по договору будет ниже 14 млн. руб. (20 млн. руб. х 0,7), то исчислить и уплатить налог необходимо будет именно с «вмененного», а не фактического дохода, то есть, с 14 млн. руб., а не с суммы, указанной в договоре.

Как правило, такие ситуации возникают при занижении в договоре суммы продажной стоимости недвижимости с целью ухода от уплаты налога. Для пресечения подобной практики декларация 3 НДФЛ за 2016 год была дополнена новым кодом вида дохода и порядком расчета налога при существенной разнице между кадастровой и продажной стоимостью недвижимости.

6.Изменен предельный лимит дохода для целей предоставления стандартных вычетов с 280 000 руб. до 350 000 руб. (стр.030)

  1. Скачать Бланк налоговой декларации 3-НДФЛ 2016 (форма по КНД 1151020)  (в pdf-формате)
  2. Скачать бланк: новая форма декларации 3-НДФЛ 2016  (в Exel-формате)
  3. Скачать инструкцию по заполнению 3 НДФЛ за 2016 год
Читайте также:  Акт списания материальных ценностей. Образец 2018 года

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц — это документ, по которому физические лица отчитываются о сумме полученных ими доходов и относящимся к ним расходов, к порядку заполнения которого предъявляются определённые требования.

Декларацию можно заполнить как от руки, так и в электронном виде, использовав, например, программу, которая самостоятельно сформирует декларацию на бланках необходимой формы, готовую для подачи в на­логовый орган.

Состав налоговой декларации по НДФЛ

Форма 3-НД­ФЛ со­сто­ит из обя­за­тель­ных листа и раз­де­лов, а также ли­стов, ко­то­рые за­пол­ня­ют­ся толь­ко от­дель­ны­ми на­ло­го­пла­тель­щи­ка­ми (п. 2.1 По­ряд­ка, утв. При­ка­зом ФНС от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671@).

titulnyj-list

Так, все физ­ли­ца, сда­ю­щие де­кла­ра­цию 3-НД­ФЛ, долж­ны за­пол­нять де­кла­ра­цию в сле­ду­ю­щем со­ста­ве:

  • Ти­туль­ный лист;
  • Раз­дел 1 «Све­де­ния о сум­мах на­ло­га, под­ле­жа­щих упла­те (до­пла­те) в бюд­жет/воз­вра­ту из бюд­же­та»;
  • Раз­дел 2 «Рас­чет на­ло­го­вой базы и суммы на­ло­га по до­хо­дам, об­ла­га­е­мым по став­ке».

Листы А, Б, В, Г, Д1, Д2, Е1, Е2, Ж, З, И де­кла­ра­ции 3-НД­ФЛ ис­поль­зу­ют­ся для ис­чис­ле­ния на­ло­го­вой базы и сумм на­ло­га и за­пол­ня­ют­ся по необ­хо­ди­мо­сти.

К при­ме­ру, по­лу­ча­ю­щий до­хо­ды от ис­точ­ни­ков в РФ граж­да­нин, по­да­ю­щий на­ло­го­вую де­кла­ра­цию в связи с про­да­жей квар­ти­ры, за­пол­ня­ет по­ми­мо обя­за­тель­ной части сле­ду­ю­щие листы:

  • Лист А «До­хо­ды от ис­точ­ни­ков в Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции»;
  • Лист Д2 «Рас­чет иму­ще­ствен­ных на­ло­го­вых вы­че­тов по до­хо­дам от про­да­жи иму­ще­ства и иму­ще­ствен­ных прав».

А если такое физ­ли­цо еще и ку­пи­ло квар­ти­ру в 2016 году и за­яв­ля­ет на­ло­го­вые вы­че­ты в связи с этим, пред­став­ля­ет по­ми­мо Ти­туль­но­го листа, Раз­де­лов 1 и 2, а также Листа А и листа Д2 до­пол­ни­тель­но:

  • Лист Д1 «Рас­чет иму­ще­ствен­ных на­ло­го­вых вы­че­тов по рас­хо­дам на новое стро­и­тель­ство либо при­об­ре­те­ние объ­ек­тов недви­жи­мо­го иму­ще­ства».

Сроки представления налоговой декларации

Декларация по налогу на доходы физических лиц подаётся в налоговый орган (инспекцию ФНС России) по месту жительсва (месту пребывания) физического лица не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором был полу­чен соответствующий доход. Если 30 апреля приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то декларация должна быть представле­на не позднее ближайшего рабочего дня.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса местом жительства физического лица является адрес, по которому физическое лицо зарегистрировано в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. При отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации оно может определяться по просьбе этого физического лица по месту его пребывания.

Представление в налоговый орган декларации только с це­лью получения налоговых вычетов, предельный срок подачи декларации — 30 апреля — не распространяется. Т.е. подать декларацию в налоговый орган с целью получения налого­вого вычета налогоплательщик может в любое время в течение года.

Проверка налоговой декларации и прилагающихся к ней документов, подтверждающих правильность расчётов и обоснованность запрашиваемого вычета, проводится в течение 3 месяцев с даты их подачи в налоговый орган (п. 2 ст. 88 НК).

В случае если в представленной налоговой декларации исчислена сумма налога к возврату из бюджета вместе с нало­говой декларацией в налоговый орган можно подать заявление на возврат НДФЛ в связи предоставлением налогового вычета. Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления, но не ранее окончания камеральной налоговой проверки (п. 6 ст. 78 НК).

Читайте также:  Акт дополнительных работ в строительстве

Об изменениях в новой форме декларации 3-НДФЛ 2017

Новая форма декларации 3-НДФЛ и порядок заполнения утверждены приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/552@ “О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671@”.

Об изменениях в новой форме декларации 3-НДФЛ 2017 (за 2016 год):

  • Новая редакция формы 3-НДФЛ учитывает увеличение размера стандартного вычета согласно Федеральному закону (ФЗ) от 23.11.2015 № 317-ФЗ.
  • Также особенности определения НДФЛ по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, внесенные в НК РФ согласно ФЗ от 28.11.2015 № 327-ФЗ.
  • Также новая форма декларации 3-НДФЛ учитывает особенности налогообложения доходов физлиц, полученных от контролируемых иностранных компаний согласно нормам ФЗ от 15.02.2016 № 32-ФЗ.

Декларация 3-НДФЛ за 3 года

Частенько приходится отвечать на вопросы, касающиеся заполнения декларации формы 3-НДФЛ сразу за три налоговых периода (года). В основном вопросы сводятся к тому, как заполнять декларации, как вносить расходы и доходы и какие документы к ним прилагать. Принимая во внимание тот факт, что таких вопросов уж очень много решила немного написать об этом.

Допустим, Вы приобрели дом в 2008 году и решили в этом году – 2012 воспользоваться своим правом на получение имущественного вычета.

Так как право на получение вычета возникло у Вас в 2008 году, то Вы вправе подать декларацию 3-НДФЛ за 2008, 2009, 2010 и 2011 годы. Но так как, вернуть налог можно только за три последних налоговых периода (года), то в 2012 году Вы можете задекларировать свои доходы за 2009, 2010 и 2011 годы. Соответственно вернуть налог только за эти годы.

Возникает резонный вопрос: сколько деклараций сдавать? Вы заполняете декларацию за каждый год отдельно. Например, Вы хотите вернуть налог по расходам за обучение за 2010 и 2011 годы.

В этом случае, Вы отдельно заполняете декларацию за 2010 год, в которой указываете доходы за 2010 год и понесенные расходы, датированные 2010 годом. Отдельно заполняете декларацию за 2011 год, указываете доходы и расходы 2011 года.

Как Вы понимаете складывать ничего не нужно и указывать все расходы в одной декларации. Аналогично Вы действуете и при заполнении декларации по имущественному вычету.

Если Вы сразу заполняете несколько деклараций и хотите получить имущественный вычет по приобретению недвижимости, то начинать заполнение декларацию нужно с самого последнего года, т. е с года, когда у Вас возникло право на вычет.

Так как в декларациях последующих налоговых периодов Вы, возможно, будете указывать остаток имущественного налогового вычета либо заполнение еще двух деклараций не потребуется.

Ситуация: Вы купили квартиру в 2009 году за 2 700 000 рублей, Вам положен возврат налога в размере 260 000 рублей. По итогам 2009 года у Вас удержано налога 54 756 рублей. Исходя из этих данных, на следующий год переходит остаток имущественного вычета. Так как полученного дохода недостаточно для возврата налога в полном объеме.

Следовательно, Вам необходимо заполнить декларацию за 2010 год и возможно за 2011 год, если опять образуется остаток вычета.

Если Вы подаете одновременно в налоговую службу три декларации, то полный пакет документов прикладываете только к первой декларации (касается имущественного вычета на приобретение недвижимости). А к двум следующим декларациям прикладываете справки ф. 2-НДФЛ, документы по иным доходам, копию свидетельства о праве собственности и необходимые заявления.

Читайте также:  Доверенность на получение матценностей (ТМЦ)

Если Вы получаете социальный налоговый вычет, то пакет документов должен быть полным для каждой декларации.

В каких случаях нужно сдавать декларацию за 3 года

Декларация 3-НДФЛ — документ, формируемый физлицом в отношении его доходов за налоговый период. Для такого налога, как НДФЛ, этот период равен 1 году.

Физлица, составляющие отчет, делятся на 2 категории:

  • обязанные направить его в ИФНС за прошедший год даже в том случае, если у них отсутствуют данные для заполнения (ст. 227 НК РФ);
  • подающие его только тогда, когда в минувшем году возникли обстоятельства, создающие обязанность (ст. 227.1, 228 НК РФ) или заинтересованность (ст. 218–221 НК РФ) в подаче отчета.

То есть обычно декларацию подают за 1 год. Почему же возникает необходимость в представлении декларации 3-НДФЛ за 3 года или за любой год из этих 3 лет?

Потому что возможно возникновение ситуаций:

  • подачи уточненного отчета, что связано с обнаружением ошибок, либо обязывающих, либо разрешающих внести поправки, — этим обычно пользуются лица, обязанные сдавать отчетность;
  • сдачи первичного отчета позднее даты, установленной для подачи декларации — это делают лица, заинтересованные в сдаче, но:
    • забывшие своевременно подать декларацию;
    • не имевшие на руках всех необходимых документов для ее оформления в срок;
    • решившие воспользоваться возможностью возмещения налога, распространяемой на минувшие 3 года (пенсионеры).

Тонкости, чтобы заполнить декларацию 3-НДФЛ за 3 года

Готовя декларацию за 3 года, нужно исходить из того, что этот документ будет составляться:

  • раздельно за каждый год;
  • только на том бланке, который применялся для отчетности за соответствующий период;
  • с включением в форму помимо обязательных к заполнению листов (титульный, разделы 1, 2) лишь тех из них, которые необходимы для отражения всех иных нужных сведений;
  • с использованием документов, подтверждающих цифры, вносимые в декларацию;
  • точно так же, как и исходная декларация, но только с указанием правильных данных и приведением номера корректировки, если речь идет об исправлении ранее поданного отчета.

Формы декларации, действительные для последних 3 лет, утверждены одним и тем же приказом ФНС России от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671@, который для каждого года применяется в своей редакции:

  • исходной — для 2014 года;
  • от 25.11.2015 — для 2015 года;
  • от 10.10.2016 — для 2016 года.

Необходимость подать декларацию 3-НДФЛ за период, превышающий 1 год, возникает либо при исправлении ошибок, выявленных в ранее поданной отчетности, либо в случае подачи отчета с опозданием. Вне зависимости от того, к какому количеству лет будет относиться отчетность, ее составляют раздельно по каждому году с применением бланка, относящегося именно к этому периоду.

Формы налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц

В данном разделе Вы можете скачать формы налоговых деклараций за разные периоды, форматы, инструкции и примеры заполнения, а также программу Декларация для заполнения деклараций в автоматизированном режиме.

  • Расчёт сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом 2015 год
  • Форма налоговой декларации за 2016 год
  • Справка о доходах физического лица за 2015 г.
  • Налоговая декларация по форме 4-НДФЛ на 2015 г.

Все их можно скачать на оф.сайте Федеральной налоговой декларации.

Сохраните, а то забудете:

3 комментария

  1. фариз Ответить

Оставить комментарий